La tassazione dei conferimenti in natura delle società è la stessa sia in sede di costituzione, sia in sede di aumento del capitale sociale.
Sono tenuti a versare le imposte indirette:
le società di qualunque tipo;
gli enti diversi dalle società, compresi i consorzi;
le associazioni;
le altre organizzazioni di persone o di beni, con o senza personalità giuridica, aventi per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali o agricole.
Le imposte più rilevanti, imposta di registro, ipotecaria e catastale, incidono in modo diverso a seconda del bene oggetto di conferimento. La consulenza del notaio può risultare molto utile per approfondire e chiarire questi aspetti fiscali delle imprese.
Di seguito una breve schematizzazione dei casi più comuni:
Fabbricato abitativo o non abitativo, e/o sue pertinenze, terreno non agricolo e relative pertinenze, conferito da privato
Imposta di registro: 9% (con il minimo di € 1.000)
Imposta ipotecaria: € 50
Imposta catastale: € 50.
Terreni agricoli e relative pertinenze conferiti da privato o da impresa a soggetto diverso da imprenditore agricolo professionale
Imposta di registro: 15% (con il minimo di € 1.000)
Imposta catastale: € 50
Imposta ipotecaria: € 50.
Fabbricato strumentale per natura e/o sue pertinenze, conferito da impresa non costruttrice, senza esercizio di opzione IVA
IVA esente
Imposta di registro: € 200
Imposta ipotecaria: 3% (con il minimo di € 200)
Imposta catastale: 1% (con il minimo di € 200).
Fabbricato strumentale per natura, e/o sue pertinenze, conferito da impresa non costruttrice, con opzione per l’applicazione dell’IVA
IVA: 22% CON REVERSE CHARGE
Imposta di registro: € 200
Imposta ipotecaria: 3% (con il minimo di € 200)
Imposta catastale: 1% (con il minimo di € 200).
Azienda o ramo d’azienda (anche se comprensiva di immobili)
Imposta di registro: € 200
Imposta ipotecaria: € 200 (se comprensiva di immobili)
Imposta catastale: € 200 (se comprensiva di immobili).
Sono inoltre soggette ad imposta di registro in misura fissa di € 200 le seguenti operazioni:
aumento del capitale mediante conversione di obbligazioni in azioni;
aumento gratuito del capitale mediante passaggio a capitale di riserve;
regolarizzazione di società di fatto, derivanti da comunione ereditaria di azienda, tra eredi;
operazioni di società ed enti esteri;
fusione tra società, scissione delle stesse e le altre modifiche statutarie, comprese le trasformazioni e le proroghe.
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